Etapas del Proceso Presupuestario

ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

Formulación

Dentro de esta etapa tenemos la programación y la preparación y presentación del proyecto de presupuestos.

En la programación contamos con la elaboración de memo de planificación, cronograma de actividades, el programa de trabajo, planificación especifica. Los cuales son de suma importancia para poder ejecutar las auditoria asignada, la etapa de formulación es donde se define el trabajo a realizar, el alcance que tendrá, los responsables de ejecutarlo, en si toda la parte de planificación de la misma,

Discusión y aprobación

En esta etapa se lleva a cabo la revisión de los documentos descritos, como el programa, memo, la planificación especifica, los cuales son revisados, discutidos y aprobados por el auditor líder.

Ejecución

Superadas las etapas anteriores se lleva a cabo la ejecución del trabajo, orientando la auditoria con base a la planificación especifica, por medio de las técnicas y procedimientos que permitan que se obtenga suficiente evidencia competente y pertinente, para así poder cumplir con los objetivos de la auditoria.

Dentro de la ejecución se encuentran el estudio y evaluación del control interno, la evaluación de cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, el actualizar el archivo permanente, supervisar el trabajo de auditoria, obtener evidencia elaborar papeles de trabajo que servirán para poder sustentar la opinión y hallazgos que se encuentren, así como la comunicación de dichos hallazgos y obtención de la carta de representación.

Se debe de examinar a fondo las áreas criticas que se identifiquen así como los presupuestos de gastos e ingresos, contar con un adecuado registro de los papeles de trabajo, evaluar la eficiencia y eficacia del control interno.

La ejecución debe de elaborarse al igual que todas las fases de la auditoria de acuerdo a Normas de Auditoria Gubernamental.

Los responsables de que la auditoria se ejecute de manera adecuada y de manera profesional es el equipo de auditoria que debe de cumplir con la planificación especifica.

Paginas para consultar información Gubernamental de Guatemala

www.minfin.gob.gt, www.contraloria.gob.gt

Programa de Auditoria

PROGRAMA DE AUDITORIA

El programa de auditoria es de importancia debido a que promueve las técnicas y los procedimientos mínimos que deben de llevarse a cabo en una auditoria, controla las actividades y quienes son los encargados, constituye una base que orienta al auditor para poder obtener la evidencia suficiente, competente y pertinente.

Es de carácter obligatorio su elaboración, el mismo debe de tener relación con los objetivos generales, específicos.

RESPONSABLES

Es responsable de establecer políticas y procedimientos para elaborar y ejecutar el programa la Contraloría General.

El Jefe de la auditoria debe de fijar los objetivos así como aprobar los técnicas que se tendrán como base, aprobar el programa que corresponda a cada área a revisar

El encargado es responsable de elaborarlo de acuerdo a el memorando de planificación, según el formato establecido en el manual de auditoria gubernamental, definir claramente los objetivos alcances y selección de la muestra de acuerdo al memo, someter los programas a revisión y aprobación del supervisor.

El supervisor debe revisar el programa con el auditor encargado para garantizar que contenga los procedimientos suficientes que permitan alcanzar los objetivos , revisar los ajustes que se le hagan.

La institución que e va a examinar debe brindar todas las facilidades, la información y aclarar todo lo que los auditores les requieran.

Un programa estándar detalla los procedimientos a seguir que se consideren aplicables a todas las instituciones son mas o menos minuciosos dependiendo de los conocimientos que tenga el auditor.

Un programa especifico, como su nombre lo indica se elabora específicamente para una área, entidad o situación y contiene los procedimientos necesarios para la misma.

Planificación Especifica, Redacción de objetivos y Memorando de planificación

Planificación Especifica

Es el desarrollo de una estrategia para poder desarrollar el trabajo de auditoria, esto con la finalidad de cerciorarse que el auditor tenga un adecuado y oportuno conocimiento de la entidad que auditara, esto tomando en cuenta los objetivos, las actividades que realiza, el control interno con que cuenta así como otros factores.

El alcance de esta se deriva de la clase de auditoria y los objetivos que se plantean, así como el tamaño y complejidad que tenga la institución, la situación financiera se refleja en el examen que se tendrá de los Estados Financieros , el presupuesto asignado.

Redacción de objetivos

Los objetivos se establecen para enfocar hacia donde se dirigirá el trabajo de auditoria, los objetivos se dividen en generales y específicos.

Para elaborar los objetivos generales se deben de formular las preguntas ¿Qué debe hacerse? ¿Con base a que? ¿Para que debe hacerse?  Las cuales responden a el tipo de auditoria que se va a realizar, La información que se debe de conocer acerca de la entidad, que se pretende alcanzar con la auditoria.

Los objetivos específicos se derivan de los generales, por lo que se deben de enfocar para cumplir y alcanzar lo establecido en estos, es necesario que se identifique los aspectos que definen a los objetivos generales.

Memorando de planificación 

Este documento es el resultado de las fases de familiarización y evaluación preliminar del control interno, ya que a través de estas fases se conoció la entidad por medio de visitas preliminares, revisión de sus procesos, su control interno por medio del cual se identifican las posibles áreas criticas que nos sirven para establecer los objetivos específicos y así donde se enfocara la revisión para poder cumplir con los objetivos generales.

Su objetivo es definir el trabajo que se realizara, el tiempo que tomara cada tarea y brindar una guía para que se cumpla con las normas de auditoria gubernamental.

En este documentos es importante definir los antecedente mas importantes de la entidad, sus aspectos legales la normativa y reglamentos que le rigen, así como establecer los objetivos, el alcance de la auditoria, así como el tiempo estimado para cada actividad.

Dentro de este proceso se tiene a los responsables que tienen a su cargo la tarea de elaborarlo de acuerdo a normas de auditoria gubernamental, modificarlo en esta fase se revisa que este orientado al cumplimiento de los objetivos, revisión que se cumpla, supervisión que cumpla con los requisitos establecidos esto previo a su autorización, autorización revisa que se comprendan los objetivos para que se pueda realizar de manera adecuada la planificación.

Planificación de la Auditoria

PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

                                                                                                                                           

Es desarrollar una estrategia para la ejecución del trabajo de auditoria, dentro del cual se definen los objetivos para poder definir con claridad el trabajo que se realizara, así como los tiempos que se tendrán para cada actividad, es importante mencionar que debe de cumplir correctamente las Normas de Auditoria Gubernamental.

Las planificación debe de ser reservada, oportuna, especifica, flexible, continua esto para que sea adecuada al trabajo, así como las actividades que se realicen dentro de ella deben de documentarse debidamente con papeles de trabajo, sustentada con los documentos obtenidos en la recabacion  de información.

Dentro de sus ventajas se puede mencionar que se determinan las actividades, las necesidades de cambios que existan, brinda opciones para poder accionar ante determinadas circunstancias, es una base para el control interno.

Las personas responsables son el director o subdirector quienes se aseguran antes de autorizar el memo de planificación cumpla con los aspectos y requisitos establecidos, el supervisora debe asegurarse que los programas estén orientados a cumplir con los objetivos de la auditoria, los auditores deben hacer uso de sus técnicas y procedimientos para llevar a cabo una correcta planificación, la entidad debe de brindar la información necesaria  y la contraloría debe de dar los recursos, herramientas y mecanismos.

Existen dos tipos de planificación general y especifica, la general se refiere al plan que se llevara a cabo durante el año, cuantas auditorias y a que entidades.

La especifica se refiere a que según la entidad o lugar de la auditoria se definen los objetivos y el trabajo a realizar.